Дивиденды

Это заявление является общим руководством и информативно только для некоторых ключевых аспектов налогового режима дохода от финансовых инструментов и, в частности, дохода в виде дивидендов, распределяемых „Софарма“ АО (Компания), и поэтому не должно считает это юридическим или налоговым советом любому акционеру, а также инвестиционным советом. Компания рекомендует акционерам и потенциальным инвесторам проконсультироваться с налоговыми консультантами (включая консультантов по инвестициям по их усмотрению) по поводу общих налоговых последствий и отношения болгарских властей к приобретению, владению и отчуждению акций.

Держатели акций Компании и потенциальные инвесторы, заинтересованные в акциях Компании - ценных бумагах, обращающихся на регулируемом рынке („Болгарская фондовая биржа“ AО; Варшавская фондовая биржа), следует иметь в виду, что налоговое законодательство страны, резидентом которой они являются, и страны регистрации Компании (Республика Болгария) может повлиять на доход, полученный от ценных бумаг.

В Республике Болгарии доход от ценных бумаг подлежит налогообложению на условиях и в размере, зависящем от оснований для реализации дохода (прирост капитала, дивиденды, ликвидационная доля) и характеристик получателя дохода (физическое или юридическое лицо, местное или иностранное лицо).

Информация, представленная ниже, соответствует нормам, действующим по состоянию на месяц сентябрь 2020 г., и Компания не несет ответственности за последующие изменения в правилах налогообложения доходов от акций.

„Софарма“ АО является местным юридическим лицом в Республике Болгарии для целей налогообложения (ст.3, абз.1 от ЗКПН). Доходы от дивидендов и ликвидационных акций от участия в местных юридических лицах поступают из источника в Республике Болгарии (ст.8, абз. 4 от ЗПНФЛ; ст.12, абз.4 от ЗКПН).

МЕСТНЫЕ ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА - юридические лица и некорпоративные компании, учрежденные в соответствии с законодательством Болгарии, а также европейские акционерные общества, учрежденные в соответствии с Регламентом (ЕO) № 2157/2001, и европейские кооперативы, учрежденные в соответствии с Регламентом (ЕO) № 1435/2003, чей зарегистрированный офис находится в Болгарии и которые внесены в болгарский реестр.

МЕСТНЫЕ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА это физические лица, независимо от гражданства, с постоянным адресом в Болгарии или проживающие в Болгарии более 183 дней за каждый 12-месячный период. Также местными являются лица, чей центр жизненных интересов (который определяется семьей, имуществом, местом работы, профессиональной или экономической деятельности или местом, из которого лицо управляет своей собственностью) находится в Болгарии, а также лица, направленные в за границу из болгарского государства, его органов и / или организаций, болгарских предприятий и членов их семей.

ИНОСТРАННЫЕ ЛИЦА (юридические и физические) - это лица, не соответствующие двум вышеприведенным определениям.

ДИВИДЕНТ

Окончательный налог взимается с налогооблагаемого дохода от:

1. дивиденды в пользу индивидуальный торговец;

2. дивиденды в пользу:

а) местное или иностранное физическое лицо из источника в Болгарии;

б) местное лицо из иностранного источника;

в) иностранные юридические лица, за исключением случаев реализации дивидендов иностранным юридическим лицом через место деятельности в стране;

г) местных юридических лиц, которые не являются торговцами, включая муниципалитеты.

Исключения из налогового правила существуют в случаях, когда дивиденды распределяются в пользу:

1. местное юридическое лицо, которое участвует в капитале компании как представитель государства;

2. контрактный фонд;

3. иностранное юридическое лицо, которое является резидентом для налоговых целей государства-члена Европейского Союза или другого государства-участника Соглашения о Европейском экономическом пространстве, за исключением случаев скрытого распределения прибыли.

Дивидендный доход, распределяемый Компанией, облагается налогом у источника в размере пяти процентов (5%) от валовой суммы дивидендов (ст.194, абз.1 в сочетании с ст. 200, абз.1 Закона о корпоративных доходах налогообложения и ст.38, абз.1 в сочетании с ст. 46, абз.3 Закона о подоходном налоге с физических лиц и), поскольку:

1. Дивидендный доход, распределяемый Компанией в пользу местных юридических лиц.

Доход в результате распределения дивидендов местными юридическими лицами, такими как Компания, не признается для целей налогообложения согласно ст. 27, абз. 1, п. 1 ЗКПН, для целей корпоративного налогообложения. Таким образом, дивидендный доход, распределяемый в пользу местных юридических лиц, освобождается от корпоративного налога. Согласно ст. 194, абз. 1 ЗКПН, налог у источника выплаты взимается с дивидендов, распределяемых (персонализированных) местными юридическими лицами, такими как Компания, в пользу местных юридических лиц, которые не являются торговцами, включая муниципалитеты. Налоговая ставка составляет 5% и взимается с валовой суммы дивидендов, при этом налог вычитается плательщиком дохода. Дивиденды, распределенные в пользу местных юридических лиц, участвующих в капитале Компании в качестве представителя государства, насколько это допустимо, а также в пользу паевых инвестиционных фондов, не подлежат налогообложению у источника выплаты.

2. Дивидендный доход, распределяемый Компанией в пользу иностранных юридических лиц.

Доход в результате распределения дивидендов местными юридическими лицами, такими как Компания, не признается для целей налогообложения в соответствии со ст. 27, абз. 1, п. 1 ЗКПН, для целей налогообложения корпоративным налогом на прибыль иностранных юридических лиц, реализованную через место ведения бизнеса в стране. Таким образом, доход от дивидендов, распределяемых в пользу иностранных юридических лиц, при осуществлении деятельности через место деятельности в стране, освобождается от корпоративного налога.

Согласно ст. 194, абз. 1 ЗКПН дивиденды, распределяемые (персонализированные) местными юридическими лицами, такими как Компания, в пользу иностранных юридических лиц, облагаются налогом у источника, за исключением случаев, когда дивиденды распределяются в пользу паевого инвестиционного фонда, иностранного юридического лица, которое является резидентом для налоговых целей государства-члена Европейского Союза или другого государства-участника Соглашения о Европейском экономическом пространстве, за исключением случаев скрытого распределения прибыли или если доход в виде дивидендов реализуется иностранным юридическим лицом через место экономической деятельности в стране. Ставка налога составляет 5% и рассчитывается от общей суммы дивидендов, при этом налог удерживается плательщиком дохода.

Согласно ст. 201, абз. 1 ЗКПН существует обязательство по объявлению дивидендов (начисленных в пользу иностранных юридических лиц), а также по декларированию удержанного с них налога, только Компания, распределяющая дивиденды.

3. Дивидендный доход, распределяемый Компанией в пользу местных физических лиц.

Согласно ст. 38, п. 1 ЗПНФЛ, доход от дивидендов от владения акциями местных юридических лиц, таких как Компания, распределяемых в пользу местных физических лиц, облагается окончательным налогом. Налоговая ставка составляет 5% и взимается с валовой суммы дивидендов, пределенную решением о его распределении (на валовую сумму сумм, представляющих скрытое распределение прибыли, в случае дивидендов в виде скрытого распределения прибыли), налог удерживается от плательщика дохода.

Физические лица - индивидуальные предприниматели на основании ст. 38, абз. 1 Закона о подоходном налоге с физических лиц подлежат налогообложению у источника их дивидендного дохода, распределяемого Компанией, согласно ЗКПН, с налогом в размере 5%, начисленным с валовой суммы дивидендов, налог удерживается плательщиком дохода.

Дивиденды, начисленные местными юридическими лицами в пользу местных физических лиц, не подлежат декларированию в ежегодной декларации согласно ст. 50 ЗПНФЛ (ст. 52, абз. 1, п. 4 ЗПНФЛ).

В соответствии со ст. 73 ЗПНФЛ, только болгарская компания, распределяющая дивиденды, обязана объявлять дивиденды (начисленные в пользу местных или иностранных физических лиц), а также декларировать удержанный с них налог.

4. Дивидендный доход, распределяемый Компанией в пользу иностранных физических лиц

В соответствии с ст. 38, абз. 1 ЗПНФЛ с окончательным налогом облагается налогом на доходы от дивидендов от акций местных юридических лиц, таких как Компания, распределенных в интересах иностранных физических лиц. Ставка налога составляет 5% и начисляется на общую сумму дивиденда, определенную решением о его распределении (на валовую сумму сумм, представляющих скрытое распределение прибыли, в случае дивидендов в виде скрытого распределения прибыли), налог удерживается от плательщика дохода.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ СНИЖЕНИЙ

Иностранный владелец акций может подлежать освобождению, возмещению или кредиту всего или части болгарского налога, если между Болгарией и страной, резидентом которой он является, действует соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН). Порядок применения налоговых льгот для иностранных лиц, предусмотренных вступившими в силу СИДН, регулируется главой шестнадцатой, разделом III Кодекса о налоговом и социальном страховании (КНСC). Когда общая сумма реализованного дохода превышает 500 000 левов, иностранное лицо должно подтвердить в налоговых органах Болгарии наличие оснований для применения СИДН. Иностранный держатель акций имеет право воспользоваться соответствующими налоговыми льготами, представив запрос в форме, сопровождаемой доказательствами, подтверждающими: а) что он является местным лицом для страны, с которой Болгария заключила соответствующий СИДН (путем предоставления справки, выданной налоговыми органами соответствующей страны, или другим способом, в соответствии с обычной практикой иностранной налоговой администрации); б) что он является держателем дивидендов по акциям (путем подачи декларации); в) что он является держателем дивидендов по акциям (путем подачи декларации); и г) что все применимые требования соответствующего СИДН были соблюдены (путем представления официального документа или других письменных доказательств). Отдельно в налоговые органы Болгарии должна быть представлена дополнительная документация, подтверждающая тип, размер и основания для получения дивидендов, например, решение Общего собрания акционеров Компании о распределении дивидендов и документ, подтверждающий количество принадлежащих ему акций (например, депозитарий квитанция). Запрос на применение СИДН, сопровождаемый необходимыми документами, должен быть представлен в болгарское налоговое управление (болгарские налоговые органы) для каждого иностранного держателя сразу после принятия решения Общего собрания акционеров Компании, утверждая распределение дивидендов. Если болгарская налоговая администрация отказывается освобождать от налогообложения, Компания обязана удержать полную сумму в размере 5% налога, причитающегося с выплаченных дивидендов. Акционер, чье заявление об освобождении от уплаты налогов было отклонено, может обжаловать это решение. В случае, если общая сумма дивидендов или любого другого дохода, выплаченного эмитентом, не превышает 500 000 левов за один год, иностранный держатель не обязан подавать запрос о применении СИДН в налоговую администрацию Болгарии. Однако в последнем случае он должен подтвердить Компании наличие вышеуказанных обстоятельств и предоставить (в течение периода, указанного Компанией) документы, описанные выше, подтверждающие наличие оснований для применения Компанией СИДН.

Вышеуказанная информация подготовлена только в качестве дополнительной ценности для акционеров и потенциальных инвесторов „Софарма“ АО.

IR Часто задаваемые вопросы